营改增试点细则落地：精准施策发力 释放减税红利

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营地的改革将全面进入倒计时。这项广受关注的改革将惠及几乎所有生产和经营单位，并能促进建筑业生产方式的转变。房地产交易的税收负担不会增加，金融业的税收负担有望减轻。生活服务业也将获得免税“套餐”，这将有助于进一步发挥改革的有效性，释放减税红利-

5月1日，营业税改征增值税改革方案的细则将于3月24日公布。

财政部、国家税务总局发布了《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》、《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点过渡政策规定》和《跨境应税行为零税率和免税政策规定》，全面规定了四个行业加入试点后的方案内容。

如何解决建筑业税负和异地纳税问题？二手房交易会受到影响吗？如何改变金融业的改革？生活服务业的优惠“大套餐”是什么？考虑到这些问题，《经济日报》记者采访了相关财税专家，对改革方案进行了详细解读。

促进建筑业生产方式的转变

统计显示，建筑业年产值近16万亿元，从业人员4500万人。参与建筑业改革的人很多，利益的调整也很复杂。从征收3%的营业税到征收11%的增值税，这个税率适用于建筑业的一般纳税人，而小规模纳税人可以选择简单的征税方式征收3%的增值税。尤其是大型建筑企业，税负会不会明显上升？这是社会普遍关心的问题。

此前，财税部门相关负责人表示，改革后各行业税负只会下降，不会增加。这也包括建筑业，但具体到每个企业，都有必要尽快规范其经营，调整其业务结构，并通过增加扣除额来减轻其税收负担。北京钟健政治研究信息咨询中心主任梁健建议，通过改善内部管理流程和会计核算，可以防止因操作失误而导致的多缴税款风险。

安永大中华区间接税管理合伙人梁在接受采访时表示，营改增是否有利于建筑业，不仅要关注税负的增减，还要关注最终企业利润率的变化。从长远来看，营改增将促进建筑业生产方式的转变，进一步加强建筑企业的内部管理和控制，加快转型升级。

为了减轻建筑企业的负担，该计划明确规定，在某些“特殊情况”下，普通纳税人可以选择3%的简单税率。如一般纳税人以合同结算方式提供的施工服务，即施工方不购买施工项目所需的材料或只购买辅助材料，收取人工费、管理费或其他费用；或者，一般纳税人为甲方提供的项目提供的施工服务是指由项目业主自行购买全部或部分设备、材料和动力的施工项目。

二手房交易负担不会增加

当房地产被纳入改革试点阵营时，二手房交易是否会受到影响一直是人们关注的焦点。

根据新的规定，如果一个人买了一套不到两年的房子并把它卖给了外界，他将按5%的税率全额缴纳增值税。个人购买房屋超过2年(含2年)并向外界出售的，免征增值税。对于北方的四个城市，广州和深圳，如果他们想免除增值税，他们必须是普通的房子已经出售超过2年。如果是购买时间超过2年的非普通房屋，需要根据销售收入与购买价格的差额，按5%的税率缴纳增值税。

对于普通百姓来说，适用于二手房的增值税优惠措施几乎“翻译”了现行营业税优惠政策，因此不会增加交易环节的税收负担。梁表示，不同地区二手房交易实际承担者的操作做法存在很大差异，因此，房改阵营对二手房交易市场的影响主要是由市场供求决定的。

值得注意的是，出售房地产的“机会”也会影响增值税税率。例如，一般纳税人出售4月30日前取得的房地产，可以选择采用简单的计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额；如果您出售5月1日后获得的房地产，适用11%的税率。纳税地点还包括需要在房地产所在地提前缴纳部分税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。

据分析，房地产改革和增长将促进大规模、专业化的租赁经营和“购租并举”的住房供应新模式。同时，为了实现投入扣除，开发商将逐步告别“大而全”的粗放模式，将咨询和设计服务外包出去。此外，土地或房屋增值越多，开发商缴纳的税款就越多，这限制了他们从价格上涨中获益，但他们会转向提高质量和成本控制。

改革如何影响去库存化？营改增试点全面启动后，所有企业新增房地产中包含的增值税将纳入扣除范围。对于各行各业的企业来说，在改善办公条件和购买办公楼时，成本会降低，这将在一定程度上刺激商业地产的销售，并有望促进办公楼的去库存化。

金融业的税收负担预计会减少，但不会增加

金融业被认为是改革阵营后的最后一批行业中的一大难点，因为它的业务种类繁多，会计核算复杂。根据规定，金融服务是指金融保险的经营活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让，原5%的营业税税率改为6%的增值税税率。

“金融业增值税制度的设计是一个世界性的问题，改革阵营已经考虑到了金融业实施增值税的一些关键点。从营业税改征增值税后，税率提高了一个百分点，但考虑到扣除因素，特别是扣除房地产的因素，金融业的税收负担应该减轻或不增加。”中国社会科学院财经研究所税务研究室主任张斌说。

梁认为，金融业的产品和服务发生了很大的变化。对于金融企业，应根据不同产品的特点进行相应的税务处理。“从税收成本的角度来看，根据企业的经营状况，可能不会有大幅度的增加甚至下降。”他还提醒说，金融服务非常依赖于这一体系，而且距离难民营试点改革的启动只有很短的时间。金融企业如何调整系统、修改业务流程将是一项艰巨的任务。此外，对于银行和其他金融机构来说，开具增值税专用发票仍然比较困难。为了更好地与税务局金税三期系统对接，有必要收集和提供更加规范、完整的票证信息和税号。

“礼包”,用于人寿服务行业的征税和免税

生活服务业是与人们日常生活关系最密切的行业，因此改革对生活服务业的影响备受关注。根据《条例》，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需要而提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等生活服务。生活服务业的增值税税率为6%。

“生活服务业最初按5%的税率缴纳营业税。营改增后，有两种情况，一是适用一般纳税人的6%增值税税率，二是小规模纳税人按照简单的计税方法适用3%。收款率。”张斌说道。营改增后，税率变化不大，而且由于可以增加进项税额，这对进项税额较多的纳税人尤其有利。

值得注意的是，对于生活服务业来说，此次改革中的免税优惠待遇是“丰厚的”。《营业税改征增值税试点过渡政策规定》明确了免征增值税的项目包括:托幼机构提供的托幼教育服务、养老机构提供的养老服务、福利机构为残疾人提供的育儿服务、婚姻介绍服务、殡葬服务、残疾人为社会提供的服务、医疗机构提供的医疗服务、从事学历教育的学生提供的教育服务、学生勤工俭学提供的服务以及职工家政服务员提供的家政服务收入。

“许多寿险从业者都是小规模纳税人。对这一群体来说，从5%的营业税税率到3%的简单征税方法的征税率，减税效果是明显的。对于适用6%税率的一般纳税人，减税效果取决于扣除情况，如扣除房地产和设备。从实际情况来看，大多数企业的税收负担应该减轻。”张斌说道。

来源：零点娱乐时刊